Что чаще всего проверяет налоговая

Налоговые проверки – инструмент государственного контроля за соблюдением организациями законодательства в процессе хозяйственной деятельности. Такие проверки проводятся налоговыми органами в рамках полномочий, установленных Налоговым кодексом Республики Беларусь (НК РБ) [ст. 71 НК РБ]. Аудит бухгалтерии нужен для обнаружения финансовых нарушений, оценки правильности, полноты, своевременности уплаты налогов, а также для пресечения незаконной предпринимательской деятельности.

Налоговые проверки могут затрагивать любых налогоплательщиков, независимо от форм собственности. Важен не статус предприятия – государственное или частное, а факт ведения ими коммерческой деятельности и наличия налоговых обязательств. Периоды, порядок и основания для проверок определены в НК РБ (для камеральных проверок период не превышает 5 календарных лет) [ст. 72, 73, 78 НК РБ].

Кого и почему проверяет налоговая

Чаще всего налоговые органы обращают внимание на юридические лица и ИП, у которых расходы не соответствуют доходам или отраслевым нормативам. Один из триггеров для проверки – результаты анализа электронных документов, которые налогоплательщик подает в контролирующие органы. Налоговая служба может выявлять подозрительные операции в отчетности и инициировать проведение проверки компании.

МНС реагирует на следующие сигналы:

• значительный разрыв между фактической нагрузкой (например, количеством приема пациентов, отгрузок, оказанных услуг) и отраженной в кассовых или налоговых документах выручкой. Пример: в частной клинике работает 10 врачей, но официально фиксируется меньшее число чеков за смену. Это может рассматриваться как признак сокрытия наличной выручки;
• нестандартные операции. Сделки через транзитные фирмы, цепочки посредников, резкое увеличение выручки без изменения активов, работа с убыточными или неподтвержденными контрагентами – при наличии таких признаков в деятельности компании, она попадет в зону риска по схемам уклонения от уплаты налогов;
• обращения правоохранительных органов (КГК, МВД, прокуратуры) и других госструктур – при наличии обоснованных подозрений они могут стать поводом для инициирования проверки со стороны МНС.

Виды налоговых проверок

Камеральная проверка проводится дистанционно, по месту нахождения налогового органа, на основе анализа деклараций (расчетов) и иной имеющейся у инспекции информации о плательщике [ст. 73 НК РБ]. Предписание на такую проверку не выдается.

В рамках камеральной проверки налоговики изучают, как организовано ведение бухгалтерского учета, и могут зафиксировать следующие ошибки:

• ошибки в начислении обязательных взносов. Например, не начислены взносы на матпомощь, занижены выплаты за «вредный» стаж (если сотрудник работал в опасных условиях), взносы перечислены с нарушением срока или в неполном объеме;
• неверный расчет больничных и детских пособий из‑за неправильного оформления документов;
• несоответствия в персонифицированном учете: расхождения между данными приказов о приеме на работу или увольнении, ошибки в кодах, отражении премий не в том месяце начисления.

Инспектор МНС сначала изучает отчетность без запроса первичных документов. Если выявлены расхождения, руководителю компании могут направить уведомление с предложением дать пояснения или внести исправления в документацию в течение 10 рабочих дней [абз. 1 п. 8 ст. 73 НК РБ]. Если реакции со стороны организации не последует, сотрудники налоговой вправе запросить первичные документы и составить акт о выявленных нарушениях [п. 10 ст. 73 НК РБ].

Выездная проверка проводится по месту расположения главного офиса проверяемой компании. Инспекторы МНС могут изучить деятельность предприятия до 5 лет, предшествующих году проверки [ст. 72, 78 НК РБ]. Основаниями для выездной проверки могут быть ликвидация или реорганизация компании, жалобы контрагентов или поставщиков, а также иные предусмотренные законом обстоятельства.

В процессе анализа бухгалтерской отчетности сотрудники МНС могут обнаружить следующие нарушения:

• искажение данных по лизингу, например, применение необоснованной ускоренной амортизации с последующей продажей имущества компании по заниженной цене;
• дробление бизнеса – заключение экономически нецелесообразных договоров с целью вывода средств без уплаты налогов;
• занижение выручки и НДС, в том числе искажение стоимости ввезенных товаров для уменьшения налоговой нагрузки;
• выдача заработной платы «в конвертах» без отражения в бухгалтерской документации. При выявлении такого факта подоходный налог инспекторы налоговой доначислят по ставке 26% вместо 13%.

Итогом проверки является составленный налоговым инспектором акт с перечислением обнаруженных нарушений. Если нарушения допускались неоднократно или обнаружены невыплаты крупных сумм в бюджет государства, то материалы проверки могут быть переданы в правоохранительные органы для возбуждения уголовного дела. Порядок составления и оформления акта проверки регулируется НК РБ (в частности, положениями об актах налоговых проверок и порядке их рассмотрения) [ст. 81 НК РБ и смежные нормы].

Встречная проверка проводится для подтверждения реальности хозяйственных операций между проверяемой организацией и ее контрагентами [ст. 75 НК РБ]. Поводом для встречной проверки могут стать:

• наличие у проверяемой компании накладных или счетов‑фактур, по которым контрагент отрицает факт отгрузки продукции или подтверждает ее на меньшую сумму;
• сделки, нетипичные или убыточные для конкретного вида деятельности контрагента;
• задолженности по расчетам с контрагентом, которые не были погашены более года;
• сомнения к легальности контрагента. Например, не совпадение адреса регистрации и фактического местонахождения компании, организация не сдает ФСЗН отчетность или имеет признаки фирмы-однодневки.

Встречная проверка не проводится, если сумма отдельной хозяйственной операции с юридическими лицами и ИП Республики Беларусь не превышает 250 базовых величин (для иностранных контрагентов и физлиц, зарегистрированных за пределами РБ, — 500 базовых величин) [п. 3 ст. 75 НК РБ]. Исключения возможны для операций с бюджетными средствами, при признаках подделки документов или иных нарушениях законодательства.

По итогам встречной проверки меры ответственности к контрагенту, как правило, не применяются, штрафы и доначисления будут в рамках основной проверки в компании партнера. Но если у инспекторов возникнут вопросы к реальности сделок, это может стать основанием для включения контрагента в план выездной проверки в будущем.

На что обращает внимание налоговая служба при проверке компаний

Налоговая служба использует цифровой риск-ориентированный подход для анализа финансовой деятельности предприятий. Вместо массовых проверок фирмы оценивают по критериям, присваивая им баллы риска. Чем выше сумма баллов, тем больше у организации шанс попасть в план проверок МНС.

Баллы начисляются за следующие признаки нарушений бухучета:

• импорт товаров производится без уплаты НДС – до 8 баллов;
• расходы фирмы составляют 95% и более от доходов. Это сигнал о возможном несанкционированном выводе средств – до 8 баллов;
• учредитель или главный бухгалтер компании ранее работали в организациях, которым выписывались доначисления по ст. 33 НК – до 8 баллов;
• частая смена юридического адреса или подмена трудовых отношений договорами с ИП и самозанятыми – до 5 баллов;
• зарплата у сотрудников ниже среднеотраслевого уровня – 5 баллов.

Система оценки финансовой деятельности юридических лиц позволяет снизить баллы при наличии у компании налогового консультанта – минус 1 балл. Если у организации отсутствуют долги, то будет вычтено еще 2 балла.

Как подготовиться к налоговым проверкам

Для самостоятельной подготовки к проверкам МНС нужно провести внутреннюю сверку бухгалтерской документации. Следует убедиться, что каждая сделка имеет деловую цель, а цены на товары или услуги – рыночные. Также потребуется проверить договоры с физлицами, чтобы в них не было признаков трудовых отношений.

Специалисты компании prco.by выполняют глубокий анализ финансовой документации организаций, предоставляют бухгалтерское сопровождение ИП и юридических лиц. Услуги оказываются очно или онлайн, возможен выезд для консультаций в офис заказчика по его требованию.